Vanaf 1 januari 2022 wordt de forfaitaire waardering van het voordeel van alle aard voor het kosteloos verstrekken van elektriciteit en verwarming beperkt tot de gevallen waarbij kosteloos elektriciteit en/of verwarming wordt verstrekt samen met het kosteloos ter beschikking stellen van een woning.
Voordeel alle aard stevig beperkt
Tot 2021 was het interessant om elektriciteits- en verwarmingsfacturen te laten betalen door uw bedrijf of vennootschap. U werd immers niet belast op het werkelijke bedrag van de energierekening maar enkel op een forfait: het genaamde “forfaitaire voordeel alle aard”. Zo lang de belasting op de energiefactuur hoger uitviel dan die op het forfait, was dat voordeliger. Voor woningen zonder zonnepanelen was dat bijna altijd het geval. Voor het inkomstenjaar 2022 gelden er nieuwe voorwaarden om van deze fiscale regeling te kunnen genieten.
Aanpassing naar werkelijk genoten voordeel
De regering heeft beslist dat de forfaitaire waardering van de voordelen alle aard voor verwarming en/of elektriciteit vanaf 1 januari 2022 enkel nog kunnen worden weerhouden in combinatie met het gratis ter beschikking stellen van een woning door de werkgever of bedrijf. Als dit niet het geval is, wordt men voortaan belast op het werkelijk genoten voordeel en niet op het voordelige forfait.
Cafetariaplan is geen optie meer
Met dit Koninklijk Besluit wilde de regering in de eerste plaats de mogelijkheid blokkeren om persoonlijke energiekosten te integreren in het cafetariaplan. Dankzij deze forfaitaire waardering kon de werknemer op een fiscaal voordelige manier genieten van verwarming en elektriciteit (soms via een cafetariaplan). Deze vorm van loonflexibilisering gaat in tegen het voornemen van de regering.
Concreet in 2022
Forfaitaire waarderingen voor 2022 (officieuze bedragen) van de voordelen die voortvloeien uit het kosteloos verstrekken van verwarming en elektriciteit wanneer degene die het voordeel verleent ook het onroerend goed waarvoor het voordeel wordt verleend ter beschikking stelt:
| Verwarming | Elektriciteit voor andere doeleinden dan verwarming | |
| Leidinggevend personeel en bedrijfsleiders | €2.130,00/jaar | €1.060,00/jaar |
| Anderen | €960,00/jaar | €480,00/jaar |
In de andere gevallen, wanneer degene die het voordeel verleent geen onroerend goed waarvoor het voordeel wordt verleend ter beschikking stelt, zal het voordeel dat voortvloeit uit het verstrekken van verwarming en/of elektriciteit worden gewaardeerd tegen de werkelijke waarde in hoofde van de begunstigde.
Geraadpleegd van: Monkey
Wat zijn de alternatieven?
Hiervoor bestaan twee alternatieven:
- Enerzijds de factuur op naam van de vennootschap en enkel het beroepsmatige gedeelte opnemen in kosten, waarbij het privégedeelte via rekening-courant wordt verrekend
- Voordeel: mogelijkheid om BTW af te trekken
- Nadeel: geen genot van 6% BTW
- Anderzijds de factuur op privénaam, waarbij kosten eigen aan de werkgever worden aangerekend aan de vennootschap voor het beroepsmatige gedeelte
- Voordeel: genieten van 6% BTW
- Nadeel: geen mogelijkheid om BTW af te trekken
Voorbeeld
Om bovenstaande alternatieven beter toe te lichten, werd volgende voorbeeld uitgewerkt:
Er is een factuur voor een bedrag van €1.500,00 (excl. BTW). Deze factuur heeft 30% betrekking op het beroepsmatige gedeelte.
- Optie 1: factuur op naam van de vennootschap
Totaalbedrag factuur inclusief BTW = €1.500 + €315,00 (21% BTW) = €1.815,00- Beroepsmatig gedeelte (30%)
- MvH = €1.500,00 * 30% = €450,00
- BTW = €450,00 * 21% = €94,50 (BTW aftrekbaar)
- Privégedeelte (70%)
- MvH = €1.500,00 * 70% = €1.050,00
- BTW = €1.050,00 * 21% = €220,50 (BTW niet aftrekbaar)
- Beroepsmatig gedeelte (30%)
–>Conclusie:
U kan €450,00 in kosten opnemen in de boekhouding en u betaalt €1.270,00 privé.
Dit brengt zich op een totaal netto uitgave van €1.608,00
= €1.815,00 – €94,50 – €112,50 = €1.608,00
= totaalbedrag factuur inclusief BTW – 21% BTW op beroepsmatig gedeelte – te recupereren vennootschapsbelasting (€450,00 * 25%)
- Optie 2: factuur op privénaam t.e.m. juni 2022
(tijdelijk verlaagd van 21% naar 6% en geldt van de maanden maart tot en met juni 2022)
Totaalbedrag factuur inclusief BTW = €1500 + €90,00 (6% BTW) = €1.590,00- Beroepsmatig gedeelte (30%)
- MvH = €1.500,00 * 30% = €450,00
- BTW = €450,00 * 6% = €27,00 (BTW niet aftrekbaar)
- Privégedeelte (70%)
- MvH = €1.500,00 * 70% = €1.050,00
- BTW = €1.050,00 * 6% = €63,00 (BTW niet aftrekbaar)
- Beroepsmatig gedeelte (30%)
–>Conclusie:
U kan €477,00 in kosten opnemen in de boekhouding en u betaalt €1.113,00 privé.
Dit brengt zich op een totaal netto uitgave van €1.470,75
= €1.590,00 – €0,00 – €119,25 = €1.470,75
= totaalbedrag factuur inclusief BTW – BTW op beroepsmatig gedeelte – te recupereren vennootschapsbelasting (€477,00 * 25%)
- Optie 3: factuur op privénaam na juni 2022
Totaalbedrag factuur inclusief BTW = €1.500 + €315,00 (21% BTW) = €1.815,00- Beroepsmatig gedeelte (30%)
- MvH = €1.500,00 * 30% = €450,00
- BTW = €450,00 * 21% = €94,50 (BTW niet aftrekbaar)
- Privégedeelte (70%)
- MvH = €1.500,00 * 70% = €1.050,00
- BTW = €1.050,00 * 21% = €220,50 (BTW niet aftrekbaar)
- Beroepsmatig gedeelte (30%)
–>Conclusie:
U kan €450,00 in kosten opnemen in de boekhouding en u betaalt €1.270,00 privé.
Dit brengt zich op een totaal netto uitgave van €1.672,12
= €1.815,00 – €0,00 – €142,88 = €1.672,12
= totaalbedrag factuur inclusief BTW – 21% BTW op beroepsmatig gedeelte – te recupereren vennootschapsbelasting (€571,50 * 25%)
Opmerking optie 2 & 3: terugbetaling kosten eigen aan de werkgever vanaf 01/01/2022 verplicht op fiche 281.20 (rubriek onkostenvergoeding)